I fringe benefits sono dei compensi cosiddetti “in natura” (perché non sono remunerativi ma sotto forma di servizi) che il datore di lavoro dà al proprio dipendente per incentivare e premiare del proprio lavoro.

Letteralmente significa “beneficio marginale” quindi viene inteso come beneficio secondario in aggiunta alla retribuzione mensile.

Esempi di fringe benefits

I fringe benefits sono quindi una forma di retribuzione regolamentata dall’articolo 2099 comma 3 del Codice Civile.
Tra i fringe benefits possiamo trovare:

1. Mensa aziendale
2. Buoni pasto
3. Auto aziendale
4. Voucher
5. Polizze assicurative
6. Stock options

Alcuni fringe benefits possono essere utilizzati nell’interesse esclusivo del dipendente ed alcuni portano beneficio sia all’azienda che al lavoratore.

Vediamoli nel dettaglio:

1. Mensa aziendale

La mensa aziendale è una mensa che può essere comune (cioè in una zona comune a diversi lavoratori) oppure una mensa interna all’azienda, i lavoratori grazie alla concessione di questo benefit hanno un’agevolazione nel prezzo del pasto.

2. Buoni pasto

Possono avere un valore compreso tra i 2 e i 15 euro e vengono utilizzati come servizio sostitutivo quando non è possibile fornire un servizio mensa.
Per essere esenti dalla tassazione non devono superare i 4 euro (buoni cartacei) e 8 euro (i buoni elettronici).

Possono essere utilizzati in bar/ristoranti e supermercati convenzionati ma non possono essere convertiti in denaro o utilizzati da persone diverse da quella a cui vengono dati.

3. Auto aziendale

Il datore di lavoro può fornire ai dipendenti che viaggiano molto l’auto aziendale, con la possibilità di utilizzarla anche ad uso promiscuo, cioè sia per uso personale che aziendale (ne parliamo nello specifico qui)

4. Voucher

Spesso i fringe benefits vengono concessi tramite voucher, sono dei buoni che possono essere spesi in e-commerce online (per es. amazon), buoni benzina o buoni regalo.
Possono però anche corrispondere ad un solo bene o servizio (che può essere per esempio la prenotazione in un albergo) che può superare il tetto massimo e rimanere comunque esente dalle tasse.
Il problema si pone invece quando il voucher rappresenta acquisto di più beni o servizi, in questo caso se viene superato il tetto massimo già citato non è più esente da tasse.

5. Polizze assicurative

Molte aziende offrono ai propri dipendenti delle convenzioni sanitarie per ricoveri, visite specialistiche o copertura spese mediche in caso di assistenza o ricovero.
A causa della pandemia molte assicurazioni hanno integrato anche la copertura di spese mediche o ricovero in caso di covid-19.

6. Stock option

Con l’assegnazione di stock option, la società offre al dipendente la possibilità di acquistare un pacchetto azionario dell’azienda ad un prezzo prestabilito.
Questo con l’intenzione di fidelizzare il dipendente e renderlo partecipe alle scelte dell’azienda.

Tassazione dei fringe benefits

La tassazione dei fringe benefits è regolata dall’articolo 51 del TUIR e prevede soglie di esenzione fiscale che possono variare nel tempo. A partire dal 1° gennaio 2025, la Legge di Bilancio ha introdotto le seguenti modifiche:

• La soglia di esenzione per i fringe benefits è 1.000 euro annui per la generalità dei lavoratori dipendenti e 2.000 euro annui per quelli con figli a carico. Questi limiti resteranno validi fino al 2027.
• Le auto aziendali (di nuova immatricolazione assegnati con contratti stipulati dal 1° gennaio 2025) concesse ad uso promiscuo saranno tassate con percentuali diverse a seconda del tipo di alimentazione del veicolo:
  • 10% per auto elettriche;
  • 20% per auto ibride plug-in;
  • 50% per auto benzina e diesel

Il trattamento fiscale delle stock option segue un meccanismo distinto rispetto agli altri fringe benefits. L’assegnazione di azioni ai dipendenti si articola in quattro fasi principali:

1. Granting period (diritto di opzione) – Il momento in cui il datore di lavoro concede al dipendente il diritto di acquistare azioni della società, stabilendo anche il prezzo di esercizio.
2. Vesting period – Il periodo di maturazione tra l’assegnazione del diritto e la prima data utile per il suo esercizio.
3. Exercising period (diritto di esercizio) – La fase in cui il dipendente esercita il diritto di opzione, acquistando effettivamente le azioni.
4. Expiration date – L’ultima data disponibile per esercitare l’opzione, generalmente fissata a 10 anni dalla concessione.

Dal punto di vista fiscale, l’evento imponibile si verifica nell’exercising period, ovvero quando il lavoratore esercita l’opzione e diventa proprietario delle azioni. L’Agenzia delle Entrate stabilisce che la tassazione si applica sulla differenza tra:

• Il valore normale delle azioni, determinato secondo l’articolo 9 del TUIR al momento dell’esercizio dell’opzione;
• L’importo effettivamente corrisposto dal dipendente per l’acquisto delle azioni.

Poiché l’acquisizione di azioni è sempre soggetta a tassazione, a differenza di altri fringe benefits, l’importo imponibile è assoggettato all’IRPEF, ma non alle aliquote previdenziali.

Agevolazioni fiscali per Start-up e PMI innovative

Per le Start-up e le PMI innovative, il regime fiscale delle stock option è più favorevole. In questi casi:

• Al momento dell’exercising period, il reddito da lavoro non è imponibile, quindi il dipendente non paga IRPEF quando esercita le opzioni.
• La tassazione si applica solo al momento della vendita delle azioni, ovvero quando il beneficiario realizza un guadagno effettivo dalla cessione dei titoli.

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